SubContas
Subcontas LEI 12.973/14
Vamos utilizar as subcontas com objetivo de demonstrar as diferenças entre os saldos da contabilidade societária x FCont, assim como os valores de AVJ, AVP, Testes de Recuperabilidade, Arrendamento mercantil e demais lançamentos que devem ser demonstrados em subcontas conforme a Lei 12.973/14. A adoção das subcontas é opcional em 01/01/2014 e obrigatória em 01/01/2015.
Cadastro de Plano de Contas - Subcontas
Durante o cadastro de uma subconta no Plano de Contas, deve-se marcar a opção "[ x ] Subconta Lei 12.973/14", informar a natureza da Subconta e a Conta Contábil Principal.
Caso a Subconta que está sendo cadastrada, apresente saldos e movimentos referente a mais de um item de ativo ou passivo, será necessário controlar o razão auxiliar (Livro RAS).
Neste caso, marcamos também a opção [ x ] Controlar lançamentos da subconta em Razão Auxiliar.
Verifique o exemplo da tela a seguir:
OBS: *A Conta Principal é a conta contábil à qual a Subconta estará sendo relacionada, ou seja, sua conta de ajuste.
Ex: Conta Principal - Maquinas e equipamentos
Subconta - AVJ Maquinas e equipamentos
Obs: Caso uma subconta necessite do controle pelo Razão Auxiliar (Livro RAS), a conta principal também deverá controlar seus saldos e movimentos pelo Razão Auxiliar conforme a tela:
Lançamento de Adoção Inicial
Menu: Lançamentos > Contábeis
O lançamento da adoção inicial será realizado em 01/01/2015 para todas as contas contábeis que possuam saldos diferentes entre a Contabilidade e FCont. No exemplo lançamos uma diferença de R$ 300,00 devedor na conta Máquinas e Equipamentos, considerando neste exemplo que a empresa não irá utilizar o Razão Auxiliar para controlar os itens, pois a conta contábil possui registrado apenas um Equipamento.
Razão Auxiliar
Neste exemplo, a empresa efetuou apenas o lançamento da adoção inicial das subcontas e não utilizou do razão auxiliar, pois a conta Máquinas e Equipamentos possui registrado o valor referente apenas um bem.
Controle das Subcontas por Razão Auxiliar
Será obrigatório quando uma subconta estiver demonstrando movimentos referente a vários itens/bens.
Exemplo:
Conta contábil - AVJ MAQUINAS E EQUIPAMENTOS
Valor do Ajuste - R$ 500,00 sendo:
Bem 315 - R$ 300,00
Bem 321 - R$ 200,00
Nestes casos, necessitamos controlar o Razão Auxiliar, o chamado Livro RAS dentro do Sped Contábil. Desta forma, no cadastro da conta AVJ MAQUINAS E EQUIPAMENTOS, marcamos também a opção [ x ] Controlar lançamentos da subconta em Razão Auxiliar.
Exemplos:
Conta Maquinas e Equipamentos Conta Contábil Controla Razão Auxiliar = SIM
Conta AVJ Maquinas e Equipamentos Subconta Controla Razão Auxiliar = SIM
Inclusão dos cadastros de bens/itens para Razão Auxiliar
Menu: Cadastros > Itens das Subcontas
Os cadastros devem ser realizados informando uma data para reconhecimento inicial do item na contabilidade, a qual pode ser uma data aproximada como por exemplo 31/12/2014.
Importações de cadastros
O cadastro dos bens/itens para Razão Auxiliar, também podem ser importados a partir dos seguintes cadastros:
01 - Bens do módulo WAtivo; 02 - Importação do cadastro de clientes; 03 - Importação do cadastro de fornecedores; 04 - Importação do cadastro de produtos; 99 - Inclusão manual.
Cadastro de saldo inicial para os itens do Razão Auxiliar
Menu: Lançamentos > Saldos Iniciais Itens Subcontas
Em regra, durante a geração do Sped Contábil, já estamos com os saldos iniciais da conta contábil cadastrado. Para o Razão Auxiliar que foi instituído durante 2015, teremos que desmembrar estes saldos iniciais conforme os bens/itens do Razão Auxiliar.
Para a implantação do saldo, verificamos antes seus valores no balancete do exercício anterior e encontramos os valores que deverão ser desmembrados.
Ex: Maquinas e equipamentos(Reduzido 54) -> Saldo Contábil em 31/12/2014 R$ 3.350,00
onde:
Item 315 Maquina A -> R$ 1.500,00
Item 321 Maquina B -> R$ 1.850,00
O saldo a ser implantado para esta conta deverá ser desmembrado no item 315 e 321, conforme tela:
Lançamento de Adoção Inicial com Razão Auxiliar
Menu: Lançamentos > Contábeis
O lançamento da adoção inicial será realizado em 01/01/2015 para todas as contas contábeis que possuam saldos diferentes entre a Contabilidade e FCont. No exemplo lançamos uma diferença de R$ 500,00 devedor na conta Máquinas e Equipamentos, sendo R$ 300,00 para o item 315 e R$ 200,00 para o item 321, considerando neste exemplo que a empresa irá adotar o Razão Auxiliar para controlar os saldos individualmente por bens/itens de razão.
Lançamentos Contábeis que controlam Razão Auxiliar
Menu: Lançamentos > Contábeis
Em um novo exemplo, vamos realizar um lançamento de reavaliação patrimonial referente a um bem classificado na conta de máquinas e equipamentos.
Nesta situação temos um ganho de capital no imobilizado e também teremos que demonstrar isso nas subcontas com objetivo de diferimento da tributação.
1º - Lançamento Contábil da Reavaliação
Débito - Máquinas e Equipamentos (Ativo)
Crédito - Ajustes de Avaliação Patrimonial (Resultado)
Valor - R$ 350,00
2º - Lançamento no Razão Auxiliar indicando o Bem/Item nº 315 em que foi aplicada a reavaliação
3º - Demonstrar na subconta contábil, o valor da reavaliação
Débito - AVJ Maquinas e Equipamentos (Ativo - Subconta)
Crédito - Maquinas e Equipamentos (Ativo)
Valor - R$ 350,00
Obs: Este exemplo, passa a ser um lançamento de estorno da reavaliação a ser controlado na subconta apenas para fins de tributação. Porém contabilmente, no Ativo estará sendo demonstrado o valor real do bem, o qual foi aplicado a reavaliação. Então temos o bem reavaliado, mas na subconta temos o valor demonstrado para fins de tributação quando da venda.
4º - Lançamento no Razão Auxiliar indicando o Bem/Item nº 315 em que foi estornado o saldo na subconta
Relatório Razão Auxiliar (RAS)
Menu: Relatórios > RAS - Razão Auxiliar das Subcontas
O Razão Auxiliar das Subcontas será utilizado para o acompanhamento e conferência dos saldos e movimentos por itens (de forma mais analítica).
